Modelo 390: el resumen anual del IVA, quién lo presenta y plazo

Qué es el modelo 390

Durante el año presentas cuatro modelos 303, uno por trimestre, y con cada uno pagas (o dejas a compensar) el IVA de ese trimestre. El modelo 390 es la declaración-resumen anual del IVA: junta en un solo documento todo lo que has declarado en esos cuatro trimestres.

Lo importante:

• Es informativo: con el 390 no se paga ni se devuelve nada. El dinero ya se movió en los 303.
• Tiene que cuadrar con tus 303. Si las sumas no coinciden, algo está mal en uno de los dos.
• Además del IVA del año, recoge datos que el 303 no pide con tanto detalle, como el volumen total de operaciones del ejercicio.

Quién tiene que presentarlo

Con carácter general, todo el que presenta el 303, sea trimestral o mensual, presenta también el 390 del año. Si no presentas 303 (por ejemplo, porque todas tus operaciones están exentas de IVA), tampoco presentas el 390.

Quién está exonerado

La orden que regula el modelo deja fuera, entre otros, a estos casos:

• Autónomos con 303 trimestral que tributan solo en territorio común (no en País Vasco ni Navarra) y cuya actividad sea únicamente:

  • actividades en régimen simplificado del IVA (los «módulos»), y/o
  • arrendamiento de inmuebles urbanos (alquiler de locales, oficinas, etc.).

  La exoneración se mantiene si, además, tienes otra actividad por la que no presentas autoliquidaciones periódicas de IVA.

• Quien lleva los libros registro del IVA en la sede de la AEAT (el Suministro Inmediato de Información, SII). Es obligatorio para grandes empresas o inscritos en la devolución mensual, así que casi ningún autónomo pequeño está en este caso.

Ojo a dos matices:

• La exoneración no te libra de nada más: sigues presentando los 303 trimestrales y, en el del 4.º trimestre, tienes que rellenar un apartado adicional con los datos anuales (actividades, volumen de operaciones y, si aplica, prorrata).
• Si te das de baja antes del último trimestre y por eso no presentas el 303 del 4.º trimestre, la exoneración no se aplica: tendrás que presentar el 390.

Un profesional en estimación directa que factura con IVA (consultor, diseñador, programador, fisioterapeuta con actividad sujeta…) normalmente sí tiene que presentarlo. Si tienes una combinación rara de actividades, confírmalo con tu gestoría.

Plazo de presentación

Se presenta en los 30 primeros días naturales de enero del año siguiente: del 1 al 30 de enero. Si el último día cae en sábado, domingo o festivo, el plazo pasa al siguiente día hábil.

Ejercicio	Plazo
IVA de 2026	Del 1 de enero al 1 de febrero de 2027 (el 30 de enero es sábado)

Como no hay pago, no hay domiciliación: el plazo es el mismo para todos hasta el último día. Coincide con el 303 y el 130 del 4.º trimestre, así que enero es el mes más cargado del año. Tienes todas las fechas en el calendario fiscal del autónomo 2027.

Se presenta por internet, en la sede electrónica de la Agencia Tributaria, con certificado digital o Cl@ve.

Relación con el 303 del 4.º trimestre

El 303 del 4.º trimestre y el 390 se presentan a la vez, pero hacen cosas distintas:

	303 del 4.º trimestre	390
Periodo	Octubre–diciembre	Todo el año
¿Se paga?	Sí, si sale a ingresar	No
Saldo a favor	Puedes pedir la devolución o compensar	Solo lo refleja
Plazo	1–30 de enero (en 2027, hasta el 1 de febrero)	El mismo

Lo práctico es cerrar primero el 303 del 4.º trimestre y después hacer el 390: así sabes que el último trimestre está bien y el resumen solo tiene que sumar.

Qué datos lleva

Sin entrar en casillas, el 390 recoge:

• Tus datos y los de la actividad: epígrafe, actividad principal, si aplicas criterio de caja o prorrata.
• IVA devengado del año: las bases imponibles y cuotas de tus facturas, separadas por tipo (21 %, 10 %, 4 %), más operaciones especiales como la inversión del sujeto pasivo o las compras intracomunitarias.
• IVA deducible del año: bases y cuotas de tus gastos y de los bienes de inversión.
• Resultado de la liquidación anual y el resultado de cada uno de los 303 que presentaste, incluido si el último quedó a compensar o a devolver.
• Volumen de operaciones: el total facturado en el año, sin IVA, desglosado (operaciones en régimen general, exentas, intracomunitarias…).

Ejemplo con cifras

Laura es consultora en estimación directa, factura al 21 % y presenta sus cuatro 303:

Trimestre	Facturado (base)	IVA cobrado	Gastos (base)	IVA soportado	Resultado 303
1.º	6.000 €	1.260 €	1.000 €	210 €	1.050 €
2.º	7.000 €	1.470 €	800 €	168 €	1.302 €
3.º	5.000 €	1.050 €	1.200 €	252 €	798 €
4.º	8.000 €	1.680 €	1.000 €	210 €	1.470 €
Año	26.000 €	5.460 €	4.000 €	840 €	4.620 €

En su 390 de 2026 aparecerá:

• IVA devengado: base 26.000 €, cuota 5.460 €.
• IVA deducible: base 4.000 €, cuota 840 €.
• Resultado anual: 5.460 € − 840 € = 4.620 €, que es justo la suma de sus cuatro 303.
• Volumen de operaciones: 26.000 €.

No paga nada más en el 390: esos 4.620 € ya los ingresó trimestre a trimestre. Si la suma de sus 303 no diera 4.620 €, tendría que buscar el error (y, si estaba en un 303, corregir ese trimestre).

Errores frecuentes

• Que no cuadre con los 303. Es el error típico: una factura que se metió en un trimestre y no en otro, un gasto duplicado… Antes de presentar, suma tus cuatro 303 y compáralos.
• Pensar que «como no se paga, no pasa nada si no lo presento». No presentarlo en plazo es una infracción: la sanción normalmente es una multa fija de 200 €, que se queda en la mitad si lo presentas tarde por tu cuenta, antes de que Hacienda te lo pida.
• Darlo por exonerado sin estarlo. La exoneración es para módulos y alquiler de inmuebles urbanos; un profesional en estimación directa normalmente tiene que presentarlo.
• Olvidar el apartado anual del 303 del 4.º trimestre si sí estás exonerado.
• Poner el volumen de operaciones con IVA. Va sin IVA, con las bases imponibles.
• Dejarlo para el último día de un enero en el que también vencen el 303, el 130 y, si tienes trabajadores o alquilas un local, otros resúmenes anuales.

Preguntas frecuentes

¿Con el 390 tengo que pagar algo? No. Es un resumen informativo. Lo que había que pagar se pagó con cada 303.

Me di de alta a mitad de año, ¿presento el 390? Sí, si presentaste algún 303 y no estás exonerado. El resumen recoge solo los trimestres en los que estuviste de alta.

Un trimestre no facturé nada, ¿cambia algo? No: el 303 de ese trimestre fue a cero y en el 390 simplemente suma cero.

Si me equivoqué en un 303, ¿lo arreglo en el 390? No. El 390 tiene que reflejar lo correcto, pero el error del trimestre se corrige en el propio 303 de ese trimestre, presentando uno que lo corrija. Tu gestoría te dirá cómo hacerlo en tu caso.

¿El 390 es lo mismo que el 347? No. El 347 es la declaración de operaciones con terceros (clientes o proveedores con los que superas 3.005,06 € en el año) y se presenta en febrero.

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