Modelo 303: el IVA trimestral del autónomo explicado con ejemplo

Qué es el modelo 303

Cuando facturas, cobras el IVA a tus clientes, pero ese dinero no es tuyo: lo recaudas para Hacienda. A la vez, pagas IVA en las facturas de tus gastos. El modelo 303 es la declaración en la que, cada trimestre, haces la cuenta entre los dos:

IVA que has cobrado en tus facturas − IVA que has pagado en tus gastos = resultado del 303

Si cobraste más IVA del que pagaste, ingresas la diferencia. Si pagaste más, la diferencia queda a tu favor.

Quién tiene que presentarlo

• Sí: la mayoría de autónomos que facturan con IVA, en estimación directa. Se presenta cada trimestre.
• También si un trimestre no has facturado nada: se presenta igual, marcando que no hubo actividad. No presentarlo tiene recargo aunque saliera a cero.
• No, o con reglas distintas:
  • Si todas tus operaciones están exentas de IVA (por ejemplo, ciertos servicios sanitarios o la enseñanza reglada), no presentas el 303.
  • En módulos (régimen simplificado del IVA) se presenta, pero con un cálculo propio.
  • Los comerciantes minoristas en recargo de equivalencia no lo presentan por esas ventas.

Si dudas sobre si tu actividad está exenta, revísalo con tu gestoría antes del primer trimestre.

Cómo se calcula

1. IVA devengado (el que repercutes): suma el IVA de todas las facturas que has emitido en el trimestre. Normalmente al 21 %; algunas actividades usan el 10 % o el 4 %.
2. IVA deducible (el que soportas): suma el IVA de las facturas de gastos de tu actividad del trimestre.
3. Resta: devengado − deducible.

Ojo a dos detalles que cambian el resultado:

• Cuenta la fecha de la factura, no la del cobro. Si emites una factura el 28 de marzo y te la pagan en mayo, su IVA va al primer trimestre aunque aún no lo hayas cobrado. La excepción es el criterio de caja, un régimen voluntario que hay que solicitar.
• Solo se deduce el IVA de gastos con factura a tu nombre (con tu NIF) y que sean de tu actividad. Un ticket normal no sirve para deducir el IVA. Con el coche, en general se acepta deducir el 50 % del IVA.

Ejemplo 1: sale a pagar

Laura es consultora. En el trimestre factura 6.000 € más IVA y tiene 1.000 € de gastos con IVA.

Concepto	Importe
IVA de sus facturas (21 % de 6.000 €)	1.260 €
− IVA de sus gastos (21 % de 1.000 €)	−210 €
Resultado del 303: a ingresar	1.050 €

Esos 1.050 € los cobró de sus clientes durante el trimestre: si los apartó, pagar el 303 no duele.

Ejemplo 2: sale negativo

Pablo empieza su actividad y en el trimestre compra un ordenador y material: 3.000 € más IVA en gastos. Factura 1.500 € más IVA.

Concepto	Importe
IVA de sus facturas (21 % de 1.500 €)	315 €
− IVA de sus gastos (21 % de 3.000 €)	−630 €
Resultado del 303	−315 €

Ese saldo a favor se compensa en los trimestres siguientes: se resta de lo que le toque pagar después (con carácter general hay cuatro años para hacerlo). En el cuarto trimestre puede elegir entre seguir compensándolo o pedir que se lo devuelvan.

Plazos de presentación

Trimestre	Plazo
1.º (enero–marzo)	Del 1 al 20 de abril
2.º (abril–junio)	Del 1 al 20 de julio
3.º (julio–septiembre)	Del 1 al 20 de octubre
4.º (octubre–diciembre)	Del 1 al 30 de enero

Si domicilias el pago, el plazo acaba unos días antes (en torno al día 15; en enero, unos días antes del 30). Si el último día cae en festivo o fin de semana, pasa al siguiente día hábil.

En enero, además del 303 del cuarto trimestre, la mayoría de autónomos presenta el modelo 390, el resumen anual del IVA.

Errores frecuentes

• Gastarse el IVA cobrado. Es el error número uno: el IVA de tus facturas entra en tu cuenta, pero es de Hacienda. Apártalo cada vez que cobres.
• Deducir IVA sin factura completa. Sin tu NIF en la factura, Hacienda puede rechazar la deducción.
• Olvidar las facturas emitidas y no cobradas. Van al trimestre de su fecha, no al del cobro.
• No presentar el trimestre sin actividad. También hay que presentarlo, y si no, hay recargo.
• Clientes de otros países. Facturar a empresas de la UE o de fuera tiene casillas y reglas propias (muchas veces la factura va sin IVA). Si es tu caso, que te lo revise tu gestoría.

Preguntas frecuentes

¿El 303 y el 130 son lo mismo? No. El 303 es el IVA y el modelo 130 es el adelanto del IRPF. Se presentan en las mismas fechas, pero son impuestos distintos.

¿Tengo que pagar el IVA de una factura que todavía no me han pagado? Sí, salvo que estés en el criterio de caja: el IVA va al trimestre de la fecha de la factura.

Si me sale negativo, ¿me devuelven el dinero? Durante el año, el saldo a favor se compensa en los trimestres siguientes. En el cuarto trimestre puedes pedir la devolución.

¿Qué IVA me puedo deducir? El de los gastos de tu actividad con factura a tu nombre. Tienes la lista en la guía de gastos deducibles del autónomo.

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